Wdrożenie systemu ERP jest najczęściej znaczącym wydatkiem. W konsekwencji naturalnym jest, że każdy dąży do zmniejszenia kosztów takiego zakupu. Co ciekawe poza poszukiwaniem najtańszego dostawcy i negocjacjami cenowymi z pomocą mogą przyjść przepisy polskiego prawa podatkowego, które pozwalają na dodatkowe zmniejszenie podatku dochodowego firmom wdrażającym nowe systemy komputerowe.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) i ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) umożliwiają bowiem skorzystanie z tzw. ulgi na nowe technologie.

Ustawy podatkowe definiują nową technologię jako wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej.

Warto podkreślić, że choć przepisy nie wskazują wprost programu komputerowego jako rodzaju nowej technologii, to możliwość zastosowania tego rozwiązania do wdrażanych systemów komputerowych (w tym ERP) potwierdzało wielokrotnie Ministerstwo Finansów w wydawanych interpretacjach.

Wątpliwości może także budzić wymóg stosowania na świecie przez okres nie dłuższy niż 5 lat. Sceptycy mogą podnieść, iż wiodące rozwiązania ERP funkcjonują w praktyce dłużej. Należy jednak pamiętać, iż ocena stosowania na świecie przez określony okres odnosi się w praktyce do konkretnej wersji oprogramowania wdrażanego w firmie. W praktyce zatem rzadko zdarza się, aby firma nabywała wersję oprogramowania, która jest starsza niż 5 lat.

Ważnym aspektem jest wymóg uzyskania opinii jednostki naukowej potwierdzającej nie tylko nowość danej technologii, ale również jej wpływ na produkowane towary lub usługi świadczone przez nabywcę.

Również w tym przypadku nie należy się zrażać, bowiem w praktyce każde wdrożenie ma na celu dokonanie usprawnień w procesach zachodzących w firmie, co ma mieć bezpośredni wpływ na jej działalność. Większość producentów i firm wdrażających oprogramowanie na swych stronach podkreśla cele jakie przyświecały ich klientom przy wyborze konkretnego rozwiązania. A zatem opisy case studies wdrożeniowych mogą tu być dobrą inspiracją.

Należy podkreślić, iż ulga na nowe technologie pozwala zaliczyć do kosztów podatkowych dodatkowe 50% wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie nowej technologii.

W konsekwencji, w przypadku wydatków na kwotę 1 mln zł, firma może zaliczyć do kosztów podatkowych dodatkowo 500 tyś. zł, co na koniec pozwala obniżyć podatek dochodowy o 19% x 500 tyś. zł czyli 95 tyś. zł. A zatem koszt nabycia systemu może być niższy o 9,5%.

Oczywiście kwota oszczędności zależy od wydanej kwoty.

Niestety nie wszystkie podmioty mogą korzystać z ulgi. Ulga technologiczna nie przysługuje bowiem podmiotom prowadzącym działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. Ponadto w przypadku osób fizycznych przysługuje wyłącznie osobom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą.

Obecnie rzadko zdarza się, że z ulgi na nowe technologie korzystają firmy kupujące programy komputerowe. Większość nadal tego nie robi.

Dlaczego powyższe rozwiązanie nie jest popularne? Po pierwsze osoby odpowiedzialne za wdrożenie systemu IT w firmie nie znają powyższej możliwości (bo i nie muszą znać przepisów podatkowych). Po drugie pobieżna lektura ustaw wcale nie wskazuje, że ulgę można też zastosować do programów komputerowych – przepisy nie wymieniają wprost systemów komputerowych jako rodzaju nowej technologii. Co ciekawe rozwiązanie to nie jest również szerzej znane osobom odpowiedzialnym za rozliczenia finansowe w firmach.

No i ostatecznie, skorzystanie z ulgi nie ma bezpośredniego wpływu na kwotę wydatkowaną na zakup systemu ERP. Ulga pozwala firmie na odzyskanie części z tej kwoty poprzez płacenie niższych podatków.

Ponieważ jednak taka możliwość istnieje warto o niej pamiętać i rozważyć skorzystanie z ulgi. Co ważne z ulgi mogą skorzystać też firmy, które wdrożyły systemy komputerowe w latach wcześniejszych - wówczas wymaga to korekty rozliczeń podatkowych. W przypadku jednak większych kwot i ten wysiłek może okazać się opłacalny.

Źródło: www.kpmg.pl
Autor: Rafał Szafraniec – Doradca podatkowy w KPMG Tax M.Michna sp.k.